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2019减税新政+继续教育+增值税+个税+社保+工商年报汇总
来源:国际会计师俱乐部作者:信息采编部发布时间:2019-06-21查看:230

 

一、特别注意的16项减税政策

)创业就业89条税收优惠政策

新版“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》发布,截至2019年6月,我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项税收优惠措施。

)小规模10万元免增值税

2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元),免征增值税。

)企业所得税最低5%税负

2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

)小型微利企业条件放宽

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

)小规模六税两附加减按50%

2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人,按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

)国内车票可以抵扣增值税

取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照规定确定进项税额。

)一般纳税人增值税申报表精简

废止部分申报表附列资料:一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。纳税人自2019年5月起无需填报上述两张附表。

)购进不动产允许一次性抵扣

2019年4月起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

)增值税加计抵减政策

2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

生产、生活性服务业纳税人——是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

)全面试行增值税期末留抵退税制度

2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。

1. 本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

2. 纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

十一)增值税率下降

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

十二500万以下固定资产允许一次性扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

十三)小微企业银行借款免征印花税

2014年11月1日至2020年12月31日,金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

十四符合条件企业免征残保金

2017年4月起将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

十五)符合条件一般纳税人仍可转小规模

年底之前,符合条件的一般纳税人仍可以继续选择转为小规模!前提是必须符合一定的条件才可以。

条件:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人。

十六)小规模自开专票扩大至8个行业

将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

二、社保大降

降低社保费率

1. 5月1日起各地可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例从原规定的20%降至16%。

2. 核定缴费基数上下限,使缴费基数降低。个体工商户和灵活就业人员可在本省平均工资60%—300%之间自愿选择缴费基数。

3. 将阶段性降低失业和工伤保险费率政策再延长一年,至2020年4月底。

4. 2019年养老金将迎来大变化,或将上调5%。

)社保移交税务

2019年起,由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。

但有消息称,机关事业单位养老保险和城乡居民养老保险征收职能,先行移交至税务部门管理,而企业养老保险征收职能目前将暂缓移交,留待有关配套政策和制度完善后,再行移交。

综合湖北、山西等多地税务机关发布的公告,得出以下结论:

1. 公告只规定了机关事业单位养老保险,每月15日前向税务部门申报缴纳。

2. 城乡居民基本养老保险,交由税务部门征收后,维持原有代收渠道不变。

3. 公告未说明企业养老保险(城镇职工养老保险)移交税务机关征收具体情况。

4. 具体征收方式,预计未来会有更多省市税务部门出台相关文件予以说明。

暂缓将养老保险移交税务机关,能为部分企业留下一段适应新征管政策要求的缓冲期

)符合条件的员工可免交社保

1. 公司重新招聘已经退休的人员可免交社保。

一般情况下,员工和公司一旦签订了劳动合同,企业都要给员工缴纳社保,但是公司聘请的人是已退休在领取养老金的人,那么可以不给这个人缴纳社保,这时候这个人和公司的关系已经不是劳动关系,而是劳务关系了。

2. 在校的实习生可免交社保。

对于实习生来说,企业是给实习生提供了一个在社会上学习的场所,不存在劳动关系,所以企业不需要给公司的实习生缴纳社保。

3. 兼职员工可免交社保。

兼职人员一般都从事多个工作,工作的行事一般也是非常灵活的,所以兼职的公司不必为兼职员工缴纳社保。

4. 属于劳动派遣的员工可免交社保

一般都是临时员工,公司里面没有这个员工的专属岗位,社保是由派遣过来的单位缴纳,接受员工的单位不需要为这个员工缴纳社保。

 个体户可免交社保

5. 一般来说,选择去外包企业业务的个体户,企业不需要为这个个体户缴纳社保。而且个

体户自己交税方面,国家都是有一定的优惠福利政策的。

(四)社保断缴不可怕

1. 社保断缴清零项目

1)购房资格:须征询国土房管部门

2)积分落户资格:连续缴纳社保满1年,具体咨询当地相关部门

3)生育保险连续缴费年限:连续缴纳生育保险满1 年,连续缴费期间补缴不得超过3个月

4断缴期间职工医保报销资格:职工医保连续缴费半年以上,自第7个月起享受报销待遇

2. 社保断缴不清零项目

1)职工养老个人账户:断缴期间账户正常计息

2)职工养老缴费年限:退休时缴费年限累计计算

3)职工医保个人账户:断缴期不报销,账户余额可使用

4)职工医保缴费年限:退休时缴费年限累计计算

5)失业保险缴费年限:已核定出失业金的年限不再计算

3. 社保补缴相关规定

1)个人身份不得补缴

“对城镇个体工商户和灵活就业人员不得以事后追补缴费的方式增加缴费年限。”(人社部【2016】132号)

2)用人单位补缴须存在劳动关系

人社部规定,职工中仍与单位存续劳动关系、未达到法定退休年龄,因各种原因应保未保、中断缴费或欠费,用人单位可按照规定申请补缴。

三、增值税申报大变

)增值税申报表大改

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国税【2019】15号)

增值税税率大调整

1. 2019年增值税改革调整了哪些税率?

答:2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,销售有形动产租赁服务等原适用16%税率的,如制造业等行业增值税税率调整为13%;原适用10%税率的,如交通运输和建筑等行业增值税税率调整为9%。

2. 哪些行为适用9%税率?

答:销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权。销售粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜等。

3. 开票软件中还可以选择16%和10%税率么?

答:可以,原17%、16%、11%、10%税率继续保留。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

四、增值税政策变化

)小微企业增值税起征点提至10万

财税〔2019〕13号重磅发布:对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。调整后,小型微利企业税负将降至5%和10%,增值税起征点将提至10万/月。

政策主要内容:

1. 放宽小型微利企业标准

(1)小型微利企业应纳税所得额标准,上限放宽到300万,从业人数提至300人,资产总额提至5000万

(2)从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数

(3)调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业

2. 加大小型微利企业所得税优惠力度

(1)年应纳税所得额不超过100万的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,税负降至5%

(2)年应纳税所得额100万至300万的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,税负降至10%

3. 增值税起征点由3万/月提至10万/月,对月销售额10万元(含)以下的增值税小规模纳税人,免征增值税

4. 允许50%幅度内减征各种地方税种和附加税

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

)取消增值税发票认证,勾选认证发票扩大至全部一般纳税人

税总发布《关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号),决定:扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。

取消增值税发票认证,就是由手工扫描需要抵扣的纸质发票,调整为由纳税人网上选择确认需要抵扣的增值税发票电子信息。增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关国税机关申报抵扣进项税额。

五、2018继续教育在2019年6月30日截止

2019年,重庆、新疆、福建等地区明确表明:报考中级会计职称考试必须提供继续教育证明,以证明工作年限。不满足条件,则不能报考。所以如果现在还不去参加,意味着官方将没有你的相关信息,众所周知,中级会计职称考试大都需要工作经验证明,如果不参加继续教育,你的工作经验证明等于无,何谈参加考试。

如果你往年继续教育没有参加,赶紧询问当地财政部门是否有机会重新学,比如青岛财政局明确:2018年继续教育的学习时间截止至6月30日。如果你是青岛地区的考生,快去补登2018年继续教育。

不参加继续教育,无法参加考试:自2018年开始,有地区中级报考条件中已出现新规定:必须提供继续教育证明。然而到2019年,据不完全统计,已经有8个地区要求提供继续教育证明,方能报考中级。那么,2020年后,这个“队伍”相比会继续壮大。

六、2019工商年报6月30日截止

何为工商年报

工商年报是工商部门组织开展的企业年度报告公示制度。通过工商年报,可以让社会公众与合作伙伴了解企业的经营情况,保障交易安全;而企业通过工商年报,可向外界展现企业的实力与诚信经营的形象,利于企业的长远发展。

)需要年报企业

2018年12月31日前在工商部门登记注册的各类企业、农民专业合作社和个体工商户均须报送2018年度年报。

(三)企业年报时间

企业年报时间是2019年1月1日至2019年6月30日。

七、个税新规,事关收入

《国家税务总局关于调整《中国税收居民身份证明》有关事项的公告》(国税【2019】17号)

)个税6大专项附加扣除

给企业的7点提醒:

1. 员工向企业提供专项附加扣除信息的,企业必须按规定予以扣除,不能拒绝。

2. 企业要为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

3. 员工通过填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送企业的,企业和个人都要在《扣除信息表》上签字(章),并且留存5年备查。

4. 员工跳槽过来,在原企业已享受的专项附加扣除金额,不能再次扣除。

5. 员工离职,企业应该在不再发放工资的当月起,停止为其办理专项附加扣除。

6. 员工次年需要由企业继续办理专项附加扣除的,应当在12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并报送至企业。

7. 如果员工忘记填报或者填报晚了,可以在当年以后的月份补扣享受。

(二)个人所得税率、预扣率

1. 《个人所得税法》规定的两个税率表(见附件)

2、《个人所得税法》第三条:

利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

3、《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)第三条:对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

4、《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)第一条第(二)款第3项:对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。

 

 

该内容的相关文件如下

附件二:个税预扣率、税率及按月换算后的综合所得税率表.pdf [点击查看]


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