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税收的正反大事件(2018年度)
来源:浙江税务网(www.zjtax.net)作者:信息采编部发布时间:2019-01-29查看:547

 

一、纳税人的福音

(一)从被追征绝望到希望

1.新三板个税暂停征缴

20182月多地税务局通知个人转让在新三板公司股票要求补交个税。

国务院曾发布国发〔201349号文件,专门规定:投资者投资新三板挂牌公司涉及到的税收政策原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。而上市公司税收政策上,则是个人转让上市公司非原始股,暂免征收个人所得税。纳税人认为,既然是比照就应该也不征个税。

国税总局内部通知,暂停征缴。看似不征,问题却仍然如刀剑,悬于头顶。

庆幸的是,201811月底财税[2018]137号文第一条正式明确,个人转让新三板非原始股暂免征收个人所得税。

2.社保风波起又平

在三月的两会上,国务院正式明确,社保由过去的税局代征或者社保自征,统一归为税务机关征收与管理。社保问题,一下成为了企业老板的心头问题,未来社保究竟会怎么征,会不会从严从重,每个老板都焦心难眠。

而雪上加霜的是,随之而来的常州裕华玻璃厂被追征十年社保、黑龙江国地税合并挂牌第一天就联合省人力社保厅与财政厅下发了2018年一号文件就是追征社保文件,这两件事进一步带来了企业老板们对社保的担忧与惶恐。

所幸的是,201896日国务院常务会议专门明确:在机构改革到位前,社保政策不变,严禁各地集中追缴社保,算是给企业老板吃了个定心丸。

2018年底,从保社法修改、人社部人士透露,企业(非关机事业单位)的社保征收暂缓移交给税务部门。

然而未来,社保是风还是雨,是严还是松,却依然扑溯迷离,祸福难分。

3.创投基金税率可有条件地为20%

2018830日,一份税总内的稽便函与所得税司副司长叶霖儿解答明确要将私募股权基金个人投资者所得税征收率从地方擅自让利的20%要纠错地提高到35%,其让创投基金税负暴增七成,部分基金补税数亿元。

创投基金要“涨税”的消息引起了行业协会的密切关注,中国基金业协会随即与国家税务总局就此事进行了交流,中国并购公会秘书处也发布公告称目前该组织接到了大量机构与个人会员的电询,希望其能对这一影响中国股权投资基金和并购市场的重要举措表达关注和必要的会员协助。

201896日国务院常务会议终于定下基调:以总体税负不增为原则,保持地方创投基金税收政策不变;1212日国务院常务会议决定大对创业创新支持力度确定创投基金可通过备案选择按20%5%35%税率计缴个税。一次税务江湖沸沸扬扬的创投基金税事,暂时算是告一段落。

(二)税负的明确减降

1.增值税

1)降1%税率

2017年增值税税率四档并三档之后,20183月,国务院再发力将原来增值税17%11%税率降为16%10%。此项降率,20185-12月统计结果共减税收总额高达2000亿元,相对其他税收优惠项目虽多但减税结果不大而言,降增值税率才是实质性减降税措施。

未来,增值税再降税率,或采取三档并两档,或许也将成为可能。

2)有条件地可转为小规模纳税人

 20183月国务院会议,统一小规模纳税人年销售额标准从既有50万,又有80万,又有500万统一为500万元,同时允许连续12个月累计不超过500万的一般纳税人转为小规模纳税。随后,财税部门先后发文跟进并进行政策公开答疑。

2.新个税法增扩了扣除

新个税法将过去3500扣除额提高到5000,增加了家庭的专项附加扣除,并降低了适用税率,不同程度地减轻了纳税人负担。

3.企业所得税作了多种放宽

1)一律凭票扣除有所放宽

历经四五年酝酿之后终于出台的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)明确了什么情况下可不要发票,给基层税务机关统一了执法标准,也给企业明确了扣除依据。

2)允许、加大或加快了税前扣除

雇主或公众等责任保险(税总局公告[2018]52号)、职工教育经费支出扣除比例提高至8%(财税[2018]51号)、房屋建筑物以外的固定资产(设备与器具)单价不超过500万元可一次性扣除(财税[2018]54/国税公告[2018]46号明确其可与会计处理不一致)、小微减半所得额提高至100万元(财税[2018]77号与国税公告[2018]40号)、亏损弥补有条件延长至10年(财税[2018]76号与国税公告[2018]45号当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格)

3)减降税率

技术先进型服务企业 ——15%(自201811日起/财税[2018]44)

4)不征或免征

不再投资暂不征(不是退)  

境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税(财税[2018]102号与国税公告[2018]53)

境外机构投资境内债券市场免征企业所得税(财税[2018]108号)

 

(三)税收营商环境在改善

1.更方便于纳税人

从审批到几乎全行政许可、推出电子税务局、压缩办税流程与删减涉税证明资料、实现七成以上涉税事项一次办结……世界银行最新发布的《2019世界营商环境报告》显示中国营商环境排名大幅提升到第46位,其中与税务部门工作直接关联的纳税次数和纳税时间两个指标分别比去年上升了23位和43位,排在第15位和第53位。

2.讲求实质重于形式

201812月初,最高人民法院召开新闻发布会,发布第二批典型虚开案例明确,有虚开行为,但如果不具有骗取税款目的,未造成税款损失的,则不构成虚开增值税专用发票罪。 

刑法虚开罪有从过去的行为犯,到现在的结果犯、目的犯的认知转变倾向,但要刑法修订跟上才能确定。

二、征管更显威慑力

(一)范冰冰偷税案引发影视行业补税

2018年度要说税务江湖影响最广的事就数范冰冰偷税案了。案件起因是崔永元因电影《手机2》影射自身,于是炮轰相关人员,最终集火到范冰冰,爆光了范的阴阳合同并于20186月初直接到国税总局进行实名举报。

国税总局责成江苏税务局以及无锡税务局,于10月初查实对范冰冰补税2.48亿再加罚款共8.75亿。

税务总局要求明星在201812月底自查的不予处罚。12月初,由中国电影导演协会发布声明,要求税务机关补税应发正式文书,而不应口头传达,将明星补税再度掀上了舆论的焦点。明星们到底该怎么补税,补税之后还会不会有稽查,也许只有在2019年才能真正水落石出。

(二)国地税合并预示着征管加强

国地税合并,似乎大家早就习以为常,不以为意。而2018年两会前,全国工商联党组书记在政协分组讨论时突然答复称2018年国地税将合并,一时间,议论纷纷,有拍手称快者,有坚定不信者,也有坐岸静观者。

随后,网络上迅速将合并相关信息进行了封删,就在众人以为不过是谣言时,两会召开,正式明确国地税合并。紧接着,国地税开始了紧锣密鼓的合并节奏,五月份,各省局正式合并挂牌,八九月份,各市县合并,随后进行人员三定,国地税金税系统开始并库为一。自此,国地税算是正式完成了合并。

国地税融为一家,因更趋统一与方便,纳税人原可利用时空差将大大缩小。

(三)新个税法变革的未来趋势

2018年新修订个税法明确了股权与不动产两项转让纳税前置,新增了三项反避税条款,对多处收入者因要综合而拉升了适用税率,对租房者为扣除所作租赁信息采集为未来房地产税开征埋下了坚实且准确的部分信息基础。

(四)政府职能部门联动执法与联合惩戒

金融机构、微信与支付宝等非银行第三方支付(银发[2018]163/201911日起),对大额交易【“当日单笔或者累计”高达现金收支(5万元/2006年稿为20万元)、转账(跨境的20万元/境内50万元/单位200万元)以上】要在交易发生之日起5个工作日内以电子方式向向中国反洗钱监测分析中心报送大额交易和可疑交易报告。背景补充: 三反监管机制(国办函[2017]84号)对“严惩违法犯罪活动”提出了“有效整合稽查资源,严厉打击涉税违法犯罪……建立打击关税违法犯罪活动合作机制”,2014年开始我国累计已有41项联合奖惩(“重大税收违法”是第一项)。

 

 

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