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银行业“营改增”对上游公司的税收影响及建议要求
来源:浙江税务网(www.zjtax.net)作者:陈良照发布时间:2016-04-28查看:2880

    编者按(作者简介):本网的首席税务师、被誉为“浙江税务实战第一人”(1300多家企业实战与86家上市公司大中型集团的常年财税顾问)、浙江王牌财税讲师(500多场讲座6万多人次学员/浙大等90多家培训机构常邀老师/“浙江财税论坛”的发起人)

 

 自201651日起,随着银行也参与到全面推行“营改增”行列,其对上游公司税收的潜在影响、专业分析、建议要求等,分析如下:

一、潜在影响

营改增前,技术开发合同享受免税的优惠政策,即流转税的实际税负为0

营改增后,因财税【201636文明确免行方不得开具增值税专用发票,而银行方因营改增了会误解或片面地强调必须取得专用发票,导致与上游业务合作的受阻。

二、专业分析

财税【201636文明确银行是6%的简易征收法,即它按收入的6%计缴而不得抵扣进项税,即我方开增值税普遍发票(迎合法规要求不开专用发票)未实质影响银行的税务利益。

另外,根据财税(2015119号文,银行与我方签订技术开发类合同,银行可在企业所得税方面加计扣除发生额的50%

因此,双方合作如能定性为技术开发,是双赢的结果。

如果未来,免税收入能开出增值税专用发票(法理上就要可开上家免税优惠不能让下家吃药否则下家会转嫁于上家怎么叫上家优惠了呢),那时,双方仍然是双赢的技术开发合作且无增值税抵扣障碍了。

如果未来,银行从简易征收法改为进销轧差法计征税法即需要增值税专用发票而上游公司免税仍不能给开专用发票,则那时上游公司才改为自产软件产品销售的超3%返还政策法(交17%退14%的实际税负率控制在3%

如果未来认为上游公司不是软件而是货物销售交17%,而死活不能认从。

如果未来认为上游公司不是软件、不是技术研发而是现代服务业中简单劳务,则要交6%,且可开银行方专用发票、自己方相应支出进项税也可抵扣了。

三、税处建议与落实要求

经上述专业分析,上游公司应仍然坚持争取签订符合免税政策的技术开发零税率合同,并积极说服银行不影响其税务利益而帮助我方减税。

为实现上游公司此良好税务目标,得做到做好以下若干措施手段:

(一)按以上政策分析说服银行方,必要时向对方负责人支付配合费;

(二)签订合同时必须是技术开发类合同(同时明确按政策规定不能开具增值税专用发票),而尽量回避是低端的技术服务合同,坚决不能是硬件为主的销售货物行为。

(三)银行项目要经过法务、IT、科技、运营等部门,而对税金较敏感的财务部参与较少,故要上游子公司决策层突出财务的前期决策介入与管控主导地位。

(四)尽可能向银行转嫁税负,即通过提高产品价格与人员单价等角度实现。但其难度较大,原因是现有的销售合同为含税价格,大部分合同已经是最高价中标。

(五)尽可能取得支出专用发票(耗料/员工出差的住宿费等),且不要清晰地对应免税收入,争取混入公司其他应税项目多作进项抵扣。

上述判断、分析、建议及要求,供上游公司审定、决策并贯彻执行!

 

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